Начнем с главного: если по закону Вы обязаны представить декларацию о доходах в налоговую инспекцию, то мы рекомендуем сделать это в установленный срок (до 30 апреля 2001 г.). Кстати, чем раньше Вы посетите налоговую инспекцию, тем меньше времени проведете в очередях.
В данной статье рассматриваются проблемы, которые могут возникнуть, если Вы не успели или «не захотели» представить вовремя декларацию о доходах.
В части налоговой ответственности ситуация следующая: В соответствии со ст. 119 Налогового кодекса РФ, за непредставление налоговой декларации в установленный срок (до 30 апреля 2001 года) в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщик может быть оштрафован:
в случае непредставления декларации до 30.04.2001 г.: в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный месяц или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей;
в случае непредставления декларации до 30.10.2001 г.: в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.
В части уголовной ответственности ситуация следующая: Из положений ст.198 Уголовного кодекса РФ следует, что, если физическое лицо не представило декларацию о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной и, соответственно, не уплатило подоходный налог:
в крупном размере (от 20 000 руб. до 50 000 руб.) - лицо наказывается штрафом в размере от двухсот до семисот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы (иного дохода) за период от пяти до семи месяцев, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет;
в особо крупном размере (свыше 50 000 руб.) - лицо наказывается штрафом в размере от пятисот до одной тысячи минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы (иного дохода) за период от семи месяцев до одного года, либо лишением свободы на срок до пяти лет.
Примечание: с 01.01.2001 г. минимальный размер оплаты труда составляет – 100 руб.
Следует оговориться, что к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налога, лицо может быть привлечено только после 15 июля (а не после 30 апреля), т.к. именно 15 июля заканчивается срок уплаты подоходного налога за прошедший календарный год.
В общем, если Вы решили подать декларацию о доходах в налоговую инспекцию, то сделайте это своевременно. Согласитесь, «кодекс надо чтить»!
Кто должен предоставлять декларацию о доходах
В соответствии с Налоговым кодексом РФ декларацию о доходах обязаны подавать следующие категории граждан:
предприниматели и лица, занимающие частной практикой;
граждане, получающие доходы помимо основного места работы;
лица, получающие доходы от сдачи в аренду (наем) недвижимости и иного имущества;
лица, получившие доходы от продажи принадлежащего им имущества;
лица, получавшие доходы по договорам гражданско-правового характера;
лица, получавшие доходы за рубежом.
Граждане, получающие доходы помимо основного места работы (по совместительству, договорам гражданско-правового характера, авторским договорам) должны подавать декларацию о доходах в случае, если совокупный налогооблагаемый доход за год превышает доход, облагаемый по минимальной ставке (по состоянию на 01.06.2000 г. – 50000 руб.). При этом под совокупным налогооблагаемым доходом понимается доход, полученный из всех источников в течение года, за минусом полагающихся гражданину скидок и вычетов.
Сдача недвижимого и иного имущества в аренду (наем) относится действующим законодательством к предпринимательской деятельности. В связи с этим частные лица, сдающие имущество в аренду, должны зарегистрироваться в регистрационной палате и налоговых органах, а также сдавать декларацию о доходах. Однако на практике установить факт сдачи имущества в аренду можно только следующими способами:
получить информацию от организаций, которым сдается в аренду имущество (квартира, автомобиль и т.д.) и отношения с которыми оформлены договором. Причем такая информация может быть как представлена непосредственно организацией (т.к. все организации обязаны по истечении календарного года сообщать в налоговые органы обо всех выплатах физическим лицам), так и получена в ходе налоговой проверки;
получить информацию по оперативным каналам: от милиции, по телефонам доверия от соседей и иных «доброжелателей» и т.д. Однако в данном случае налоговым органам достаточно сложно будет точно определить размер сокрытого подоходного налога и добиться его взыскания.
Таким образом, лицу, сдающему имущество в аренду (наем), имеет смысл подавать декларацию только в случае документального оформления такой аренды (например, договор с организацией об аренде автомобиля).
В случае получения частным лицом в течение года доходов от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности, декларация о доходах должна быть подана только при выполнении следующих условий:
сумма доходов от реализации имущества в течение года превысила расходы по их приобретению либо размер необлагаемого минимума для данного вида имущества (недвижимость – 5000 ММОТ; прочее имущество – 1000 ММОТ);
сумма совокупного налогооблагаемого дохода превысила доход, облагаемый по минимальной ставке.
Если физическое лицо в течение года не имело основного места работы, а получало только вознаграждения по договорам гражданско-правового характера либо авторским договорам, то ему следует представить декларацию о доходах в налоговую инспекцию по месту жительства.
Граждане РФ, а также лица постоянно живущие на ее территории (более 183 дней в году), в случае, если они получали доходы за рубежом, подают декларацию о доходах.
Способы подачи декларации о доходах
Зачастую, именно необходимость сдачи декларации о доходах, а не обязанность уплаты подоходного налога вызывает наибольшее раздражение. Многочасовые очереди и не всегда вежливые сотрудники налоговых инспекций только усиливают отрицательные эмоции, но лишь некоторые знают, что совершенно необязательно представлять декларацию в налоговые органы лично. Так, Налоговый кодекс РФ устанавливает следующие способы сдачи деклараций о доходах физических лиц:
декларация может быть подана лично налогоплательщиком;
декларация может быть представлена представителем налогоплательщика;
декларация может быть выслана по почте.
В первом случае налогоплательщик самостоятельно решает все проблемы, возникающие в процессе подачи декларации: заполняет ее, урегулирует спорные вопросы, исправляет ошибки и неточности, представляет необходимые оправдательные документы и т.д. Однако в данной ситуации, особенно если декларация подается в последние дни перед истечением установленного срока ее представления, часто приходится потратить несколько дней.
Во втором случае интересы физического лица в налоговой инспекции отстаивает его представитель, действующий в соответствии с доверенностью. Причем налогоплательщик может делегировать своему представителю различный круг полномочий: начиная от простой сдачи декларации до представления своих интересов полностью (заполнение декларации, ее сдача, внесение изменений и т.д.). Таким образом, налогоплательщик экономит свое время, однако применение такого способа представления декларации требует дополнительных расходов.
Декларация о доходах физического лица может быть также представлена в налоговые органы по почте заказным письмом с описью вложения. Избрание такого способа пересылки (заказным письмом с описью вложения) обусловлено необходимостью иметь документальное подтверждение отправки декларации на случай возникновения вопросов со стороны налоговой инспекции. Датой представления декларации считается дата ее отправки по почте.
Основной проблемой, возникающей при подаче налоговой декларации по почте, является отсутствие обратной связи с налоговой инспекцией, т.к. ее сотрудники не могут дать пояснений при заполнении декларации. Тем не менее, если физическое лицо уверенно в правильности отражения своих доходов и расходов в декларации, ее можно направить по почте.
Таким образом, в случае если налогоплательщик не может или не желает подавать декларацию о доходах в налоговую инспекцию лично, он может сделать это через своего представителя либо по почте.